종합소득세 중간예납이란? 납부대상·계산방법·분납·추계액 신고 총정리태그

잡텍스 2026. 5. 20.

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개인사업자나 프리랜서라면 매년 5월 종합소득세 신고를 마친 뒤에도 11월이 되면 다시 세금 고지서를 받을 수 있습니다. 바로 종합소득세 중간예납입니다.

처음 고지서를 받으면 “5월에 종합소득세 냈는데 왜 또 내지?”라는 생각이 들 수 있는데요. 중간예납은 다음 해 5월 세금을 단순히 미리 당겨 내는 개념이 아니라, 해당 연도 상반기인 1월 1일부터 6월 30일까지의 소득세를 11월에 납부하는 제도입니다.

2025년 귀속 소득세 중간예납의 경우 국세청에서 11월 초 고지서를 발송하며, 납부기한은 2025년 12월 1일 월요일입니다. 이미 납부한 중간예납세액은 다음 해 5월 종합소득세 확정신고 때 기납부세액으로 차감되므로 같은 세금을 두 번 내는 구조는 아닙니다.

종합소득세 중간예납 핵심 요약

중간예납은 올해 상반기 소득세를 11월에 납부하는 제도입니다.
2025년 중간예납 납부기한은 2025년 12월 1일입니다.
중간예납 대상자에게는 11월 초 납부고지서가 발송됩니다.
중간예납세액은 보통 전년도 종합소득세를 기준으로 산정됩니다.
고지세액이 1천만 원을 초과하면 분납이 가능합니다.
상반기 실적이 크게 줄었다면 중간예납추계액 신고를 검토할 수 있습니다.

종합소득세 중간예납이란?

소득세 중간예납은 내년 5월에 낼 세금을 미리 걷는 제도라고 오해하기 쉽지만, 국세청 설명은 조금 다릅니다. 올해 상반기 소득에 대한 세금을 11월에 납부하는 제도로 보는 것이 정확합니다.

국세청이 중간예납을 고지 방식으로 운영하는 이유는 개인사업자와 프리랜서가 매번 별도 신고서를 작성해야 하는 부담을 줄이고, 세무 행정비용도 낮추기 위해서입니다. 다만 전년도보다 올해 사업이 크게 부진했다면 실제보다 많은 세액이 고지될 수 있기 때문에, 이를 보완하는 장치로 중간예납추계액 신고 제도가 함께 운영됩니다.

쉽게 예를 들면

2024년에 종합소득세를 많이 냈다면 2025년 11월 중간예납 고지세액도 높게 나올 수 있습니다. 그런데 2025년 상반기 매출이 크게 줄었다면 실제 부담은 전년보다 작아졌을 수 있으므로, 이때 추계액 신고를 검토하는 방식입니다.

2025년 종합소득세 중간예납 납부대상자

원칙적으로 종합소득이 있는 거주자는 소득세 중간예납 대상자입니다. 일반적인 개인사업자, 사업소득이 있는 프리랜서라면 중간예납 고지서를 받을 수 있습니다.

다만 모든 사람이 무조건 중간예납을 내는 것은 아닙니다. 국세청은 신규사업자, 휴·폐업자, 특정 소득만 있는 사람, 납세조합 가입자, 일부 부동산 매매업자, 소액부징수자 등을 제외 대상으로 안내하고 있습니다.

구분	중간예납 제외 대상	확인할 내용
신규사업자	2024년 12월 31일 현재 사업자가 아니면서 2025년에 신규 개업한 사람	사업 개시일 확인
휴업·폐업자	2025년 6월 30일 이전 휴업·폐업자	폐업일 또는 휴업일 확인
특정 소득만 있는 사람	이자·배당·근로·연금·기타소득만 있는 사람 등	사업소득 유무 확인
납세조합 가입자	중간예납기간 중 납세조합이 매월 소득세를 원천징수한 경우	조합 원천징수 여부 확인
부동산 매매업자	토지·건물 매매차익 예정신고납부세액이 중간예납기준액의 50%를 초과하는 경우	예정신고 납부세액 확인
소액부징수자	중간예납세액이 50만 원 미만인 경우	고지 여부 확인

예를 들어 2025년에 처음 사업자등록을 한 초보 개인사업자라면 원칙적으로 이번 중간예납 고지 대상에서 빠질 수 있습니다. 반대로 2024년에도 사업을 했고 2025년에도 계속 영업 중이라면 중간예납 고지서를 받을 가능성이 높습니다.

중간예납세액은 어떻게 계산될까?

중간예납세액은 국세청이 정해진 산식에 따라 계산해 고지합니다. 단순히 “작년 세금의 절반”이라고만 이해해도 큰 틀에서는 맞지만, 실제 계산식은 조금 더 세부적입니다.

중간예납세액 계산식

중간예납세액 = 중간예납기준액 × 1/2 - 중간예납기간 중 토지 등 매매차익 예정신고납부세액

여기서 중간예납기준액은 다음 항목을 반영해 계산됩니다.

2024년 11월 종합소득세 중간예납세액
2025년 5월~6월 종합소득세 확정신고 자진납부세액
결정·경정으로 추가 납부한 세액
기한후신고·수정신고로 추가 납부한 세액
환급세액 차감

즉 작년에 세금을 많이 냈거나, 확정신고 때 추가 납부세액이 컸다면 올해 중간예납 고지세액도 높게 나올 수 있습니다.

2025년 중간예납 고지서 발송과 납부기한

중간예납 대상자에게는 관할 세무서에서 11월 초 납부고지서를 발송합니다. 2025년 중간예납세액의 납부기한은 2025년 12월 1일 월요일입니다.

납부는 홈택스, 손택스, 가상계좌, 국세계좌, 금융기관 방문 등 여러 방법으로 가능합니다. 고지서를 분실했더라도 홈택스나 손택스에 로그인하면 납부할 세액 조회 메뉴에서 확인할 수 있습니다.

홈택스 납부 경로

홈택스 로그인
납부·고지·환급 선택
세금납부 클릭
납부할 세액 조회/납부 선택
과세구분이 고지분인 항목 확인
계좌이체·신용카드·간편결제 중 선택해 납부

국세청 안내 기준으로 홈택스와 손택스 전자납부 이용시간은 07:00~23:30입니다. 마감일 밤 늦게 처리하려다 시간을 놓치는 경우가 있으니 되도록 미리 납부하는 것이 안전합니다.

중간예납세액이 크다면 분납 가능

중간예납세액이 큰 경우에는 전액을 한 번에 내지 않고 일부를 나누어 납부할 수 있습니다. 중간예납세액이 1천만 원을 초과하는 경우 분납 가능하며, 세액 규모에 따라 분납 가능한 금액이 달라집니다.

중간예납세액	분납 가능 금액	납부 방식
1천만 원 이하	분납 불가	2025년 12월 1일까지 전액 납부
1천만 원 초과 2천만 원 이하	1천만 원을 초과하는 금액	예: 1,800만 원이면 800만 원 분납 가능
2천만 원 초과	세액의 50% 이하	예: 3천만 원이면 1,500만 원까지 분납 가능

분납 일정

1차 납부기한 : 2025년 12월 1일
분납고지서 발송 : 2026년 1월 초
분납세액 납부기한 : 2026년 2월 2일

실제로는 홈택스나 손택스에서 분납할 세액을 제외하고 1차 납부액만 입력해 납부하거나, 가상계좌 납부 시 분납분을 뺀 금액만 이체하는 방식으로 처리할 수 있습니다.

매출이 줄었다면 중간예납추계액 신고 확인

전년도 기준으로 세액이 고지되다 보니 올해 상반기 장사가 부진했거나 수입이 크게 줄어든 사업자는 “실제보다 너무 많이 나온 것 같다”고 느낄 수 있습니다. 이런 경우 검토할 수 있는 것이 중간예납추계액 신고입니다.

중간예납추계액 신고가 가능한 경우

대상	내용
상반기 소득이 크게 줄어든 경우	2025년 상반기 실적 기준 중간예납추계액이 중간예납기준액의 30%에 미달하는 경우 신고·납부 가능
복식부기의무자	중간예납기준액이 없더라도 2025년 상반기 사업실적이 있으면 신고·납부해야 함

중간예납추계액 계산식

중간예납추계액 계산 순서

① 종합소득과세표준 = (중간예납기간 종합소득금액 × 2) - 이월결손금 - 종합소득공제

② 종합소득산출세액 = 종합소득과세표준 × 기본세율 6%~45%

③ 중간예납추계액 = 종합소득산출세액 ÷ 2 - 2025년 6월 30일까지의 공제·감면세액 등

중간예납추계액이 50만 원 미만이면 납부대상은 아니지만, 기존 고지세액을 취소하려면 추계액 신고서는 반드시 제출해야 합니다.

중간예납추계액 신고서 다운로드와 작성자료

추계액 신고를 하려면 국세청 서식에 맞는 신고서를 작성해야 합니다. 아래 첨부된 파일은 중간예납추계액신고서 서식으로, 국세청 안내 자료와 함께 확인하면 작성 흐름을 이해하는 데 도움이 됩니다.

[별지14]중간예납추계액신고서.hwp

0.07MB

신고서 작성 시에는 상반기 매출, 필요경비, 공제·감면세액, 원천징수세액 등을 함께 확인해야 합니다. 특히 실제 사업실적이 줄었다는 점을 반영하려면 카드매출, 현금영수증, 세금계산서, 임차료, 인건비 등 손익 자료를 정리해두는 것이 좋습니다.

중간예납을 냈다면 다음 해 5월 신고 때 어떻게 반영될까?

중간예납으로 낸 세금은 다음 해 5월 종합소득세 확정신고 때 기납부세액으로 공제됩니다. 이 부분이 가장 중요합니다.

구분	예시
2025년 11월 중간예납 납부	120만 원 납부
2026년 5월 2025년 귀속 종합소득세 확정세액	300만 원으로 계산
추가 납부할 세금	300만 원 - 120만 원 = 180만 원

반대로 최종 확정세액이 100만 원인데 중간예납으로 120만 원을 냈다면, 차액 20만 원은 환급 대상이 될 수 있습니다. 결국 중간예납은 “세금을 한 번 더 내는 제도”가 아니라, 다음 해 5월 정산을 앞두고 일부를 먼저 납부하는 세금이라고 보면 이해가 쉽습니다.

상황별로 이렇게 확인하면 됩니다

상황	추천 대응	확인 포인트
고지서를 받음	납부기한과 세액부터 확인	2025.12.1.까지 납부
매출이 전년보다 크게 줄었음	추계액 신고 가능 여부 검토	중간예납기준액의 30% 미달 여부
세액이 1천만 원 초과	분납 가능액 확인	분납기한 2026.2.2.
중간예납세액이 50만 원 미만	소액부징수 여부 확인	고지서 미발송 가능
추계액이 50만 원 미만	납부는 없더라도 신고서는 제출	신고서 제출해야 고지 취소 가능

종합소득세 중간예납 FAQ

Q. 중간예납은 내년 5월 세금을 미리 내는 건가요?

엄밀히 말하면 아닙니다. 올해 상반기인 1월 1일부터 6월 30일까지의 소득세를 11월에 납부하는 제도입니다.

Q. 2025년 종합소득세 중간예납 납부기한은 언제인가요?

2025년 귀속 소득세 중간예납 납부기한은 2025년 12월 1일 월요일입니다.

Q. 고지서를 받지 못했는데 납부해야 하나요?

고지서를 받지 못했더라도 홈택스나 손택스에서 납부할 세액이 조회된다면 기한 내 납부해야 합니다.

Q. 중간예납세액이 1천만 원을 넘으면 어떻게 되나요?

분납이 가능합니다. 2천만 원 이하라면 1천만 원 초과분을, 2천만 원을 초과하면 세액의 50% 이하를 분납할 수 있습니다.

Q. 분납세액은 언제까지 내야 하나요?

2026년 1월 초 분납고지서가 발송되며, 납부기한은 2026년 2월 2일 월요일입니다.

Q. 올해 장사가 안 됐는데 고지세액이 너무 많습니다.

2025년 상반기 실적 기준 중간예납추계액이 중간예납기준액의 30%에 미달한다면 추계액 신고를 검토할 수 있습니다.

Q. 추계액이 50만 원 미만이면 아무것도 안 해도 되나요?

납부는 하지 않을 수 있지만, 기존 고지세액을 취소하려면 추계액 신고서를 반드시 제출해야 합니다.

Q. 중간예납을 냈는데 다음 해 5월에 또 세금을 내라고 나오면 이중납부인가요?

아닙니다. 중간예납세액은 다음 해 5월 확정신고 때 기납부세액으로 차감되고, 최종 세액과 비교해 추가납부 또는 환급이 결정됩니다.

종합소득세 중간예납은 개인사업자와 프리랜서라면 놓치기 쉬운 11월 세금 일정입니다. 특히 처음 고지서를 받은 분들은 “5월에 종합소득세를 냈는데 왜 또 내지?” 하고 당황하기 쉬운데요.

핵심은 간단합니다. 중간예납은 올해 상반기 소득세를 먼저 납부하는 제도이고, 다음 해 5월 신고 때 이미 낸 세액으로 정산됩니다. 고지세액이 부담된다면 분납을 확인하고, 실제 상반기 실적이 많이 줄었다면 추계액 신고 가능 여부를 꼭 검토해보는 것이 좋습니다.